Выплата дивидендов - это распределение части прибыли организации между ее участниками. Правильное отражение этой операции в учете требует соблюдения законодательных норм и бухгалтерских правил.
Содержание
Выплата дивидендов - это распределение части прибыли организации между ее участниками. Правильное отражение этой операции в учете требует соблюдения законодательных норм и бухгалтерских правил.
Условия для выплаты дивидендов
- Наличие чистой прибыли по данным бухгалтерского учета
- Решение общего собрания участников/акционеров
- Соблюдение ограничений по выплате (например, достаточность чистых активов)
Пошаговый порядок отражения дивидендов
1. Принятие решения о выплате
- Проведение общего собрания участников
- Оформление протокола собрания
- Определение размера выплат на каждого участника
2. Бухгалтерские проводки
| Начисление дивидендов | Дт 84 Кт 75-2 (для сторонних участников) или Дт 84 Кт 70 (для сотрудников-участников) |
| Удержание НДФЛ | Дт 75-2 (70) Кт 68 (субсчет "НДФЛ") |
| Выплата дивидендов | Дт 75-2 (70) Кт 51 (50) |
3. Налоговый учет
- Расчет и удержание НДФЛ (13% для резидентов, 15% для нерезидентов)
- Перечисление налога в бюджет не позднее следующего дня после выплаты
- Подача справок 2-НДФЛ в налоговую инспекцию
Особенности для разных организационно-правовых форм
| ООО | Выплата производится пропорционально долям в уставном капитале, если иное не предусмотрено уставом |
| АО | Возможны разные типы акций с разными дивидендами |
| Унитарные предприятия | Дивиденды не выплачиваются, прибыль поступает собственнику |
Документальное оформление
- Протокол общего собрания участников/акционеров
- Приказ о выплате дивидендов
- Платежные поручения на перечисление средств
- Налоговые регистры по НДФЛ
Сроки выплаты
- Не позднее 60 дней с даты принятия решения - для ООО
- Срок может быть установлен уставом или решением собрания
- При нарушении сроков участник может обратиться в суд
Налоговые последствия
| Для организации | Не признается расходом, не уменьшает налогооблагаемую прибыль |
| Для участников-физлиц | Облагается НДФЛ |
| Для участников-юрлиц | Может облагаться налогом на прибыль с учетом льгот |
Рекомендации
- Проверяйте соблюдение всех законодательных ограничений перед выплатой
- Своевременно удерживайте и перечисляйте налоги
- Храните документы, подтверждающие правомерность выплат
- Учитывайте особенности налогового резидентства получателей
